Jestem samotną matką wychowującą niepełnoletnie dziecko. W 2014 r. pracowałam w Polsce i za granicą. Czy w zeznaniu za 2014 r. mogę korzystać z opodatkowania na preferencyjnych zasadach?

Zarówno przy metodzie wyłączenia z progresją, jak i przy metodzie proporcjonalnego odliczenia, możliwe jest preferencyjne rozliczenie podatku przez osobę samotnie wychowującą dzieci, o ile będą spełnione warunki określone przez ustawodawcę.

Ze wspólnego rozliczenia z dzieckiem mogą skorzystać ci rodzice samotnie wychowujący dzieci, którzy uzyskują dochody opodatkowane według skali podatkowej. Mają oni prawo do ustalenia podatku w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich dochodów. Aby z tej preferencji skorzystać, podatnik musi faktycznie samotnie wychowywać w roku podatkowym m.in. dzieci małoletnie (art. 6 ust. 4 updof). Ten sposób opodatkowania nie może być jednak stosowany wówczas, gdy do osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy dotyczące podatku liniowego, przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem gdy podatek ten dotyczy przychodów uzyskiwanych z najmu prywatnego) lub o podatku tonażowym (art. 6 ust. 8 i 9 updof).

Należy też wspomnieć, że prawo do preferencyjnego rozliczenia dochodów przysługuje nie tylko osobom samotnie wychowującym dzieci, posiadającym w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy, ale również niektórym podatnikom posiadającym ograniczony obowiązek podatkowy (art. 6 ust. 4a updof). Osoby posiadające miejsce zamieszkania za granicą mogą rozliczyć się na zasadach preferencyjnych tylko wtedy, gdy łącznie spełniają następujące warunki:

1) mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,

2) osiągnęły podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego w danym roku podatkowym,

3) udokumentowały certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Jak stanowi art. 6 ust. 11 updof, za całkowite przychody uważa się przychody osiągnięte m.in. ze stosunku służbowego, stosunku pracy, w tym spółdzielczego stosunku pracy, członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, pracy nakładczej, emerytury lub renty, bez względu na miejsce położenia tych źródeł przychodów.

Ponadto, aby podatnik objęty ograniczonym obowiązkiem podatkowym mógł skorzystać z preferencyjnego opodatkowania, musi istnieć podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Osoby posiadające ograniczony obowiązek podatkowy, które skorzystają z preferencyjnego obliczenia podatku, na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej są obowiązane udokumentować wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym, przedstawiając zaświadczenie wydane przez właściwy organ podatkowy innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, w którym osoby te mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych lub inny dokument potwierdzający wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym (art. 6 ust. 13 updof).